15 mai 2018 : comment remplir votre relevé de solde d’I.S. pour 2017 ?

L'IFU SAS doit être déposé pour le 15 février de chaque année par toutes les SAS ou SASU qui ont versé des dividendes l'année précédente
Dernière formalité fiscale se rapportant à l'exercice 2017, le relevé de solde d'I.S. doit être télétransmis à l'Administration fiscale au plus tard le 15 mai. Il permet de déterminer le solde de l'impôt dû au titre de cet exercice, ou... l'éventuel remboursement à recevoir.

Obligatoirement par Internet

Quelle que soit la taille de votre SAS ou de votre SASU, et quel que soit son chiffre d’affaires, le calcul et, le cas échéant, le paiement du solde de l’I.S. se font obligatoirement en ligne, à partir du site www.impots.gouv.fr.

Dans votre espace professionnel, rubrique « Déclarer », choisissez « Impôt sur les sociétés », puis la ligne « 01/01/2017 au 31/12/2017 ».

Apparaîtra alors le fameux formulaire intitulé « Relevé de solde » (n° 2572-SD) qui va vous permettre, après imputation des acomptes versés en 2014, ainsi que des éventuels réductions ou crédits d’impôt auxquels votre société peut prétendre, de déterminer le solde d’I.S. dû par votre société au titre de 2014 ou, le cas échant, le trop versé.

Précisions pour le remplissage du relevé de solde en ligne

Cadre I : IS brut

Lignes 101 et 103 (impôt sur les sociétés)

L’I.S. brut est déterminé par l’application du taux de l’impôt sur les sociétés au résultat fiscal dégagé au titre de 2014.

Le montant de ce résultat fiscal, réparti par taux d’imposition (part à 33,33 % et part à 15 %) figure dans le cadre 1 de votre déclaration n° 2065 (déclaration annuelle de résultat) déposée le 5 mai dernier avec la liasse fiscale.

NB : bien entendu, si l’exercice était déficitaire, les lignes 101 et 103 n’ont pas à être complétées. Cependant, le relevé de solde n’en doit pas moins être transmis. D’ailleurs, une situation déficitaire n’empêche pas la société de pouvoir bénéficier d’un crédit d’impôt, voire d’un remboursement d’I.S. si des acomptes ont été versés en 2014.

Ligne 105 (Impôt sur les plus-values nettes)

S’agissant de la ligne 105 (impôt sur les plus-values nettes), elle ne doit bien sûr être renseignée que si votre société a réalisé une plus-value nette imposable à un taux particulier en 2014.

Le cas échéant, le montant de cette plus-value figure, là encore, sur votre déclaration annuelle de résultat (n° 2065), dans le cadre 2 « Plus-values ».

Ligne 106 (autre impôt à taux particulier)

Cette ligne ne concerne que certains établissements publics, associations ou collectivités sans but lucratif, qui bénéficient de taux différents (24 % par exemple).

Cadres II-A à II-C

Dans cette partie de l’imprimé, doivent être déclarés les réductions ou crédits d’impôt dont votre société a pu bénéficier au titre de 2017.

Notamment le Crédit D’impôt Compétitivité Emploi (CICE), le Crédit d’impôt Recherche (CIR), le crédit d’impôt pour formation des dirigeants, le crédit d’impôt apprentissage, etc.

Cadres II-D

A la ligne 69 de ce cadre, doit être reporté le montant total des acomptes d’I.S. versés par votre société au titre de 2017. Il s’agit donc des acomptes versés les 15 mars, 15 juillet, 15 octobre et 15 décembre 2017.

Attention : ne pas inclure dans le total ci-dessus le solde de l’I.S. 2016 (également versé en 2017), ni l’acompte versé le 15 mars 2018, celui-ci ayant été versé au titre de l’impôt dû pour l’exercice 2018

Cadre V – Contribution annuelle sur les revenus locatifs (CRL)

La contribution sur les revenus locatifs frappe les revenus retirés de la location de locaux situés dans des immeubles achevés depuis quinze ans au moins au 1er janvier de l’année d’imposition.

Elle est acquittée par les bailleurs personnes morales et organismes passibles de l’impôt sur les sociétés au taux de droit commun, organismes sans but lucratif et personnes morales ou organismes non soumis à l’impôt sur les sociétés et ne relevant pas du régime fiscal des sociétés de personnes.

Toutefois, elle n’est pas due sur les locations qui donnent lieu au paiement de la TVA.

Par ailleurs, sont exonérés de cette contribution les revenus tirés d’une location dont le montant annuel n’excède pas 1.830 € par local.

La liquidation laisse apparaître un solde à payer

Le montant total du solde d’I.S. éventuellement dû apparaît à la ligne 11 du cadre « Récapitulatif des éléments déclarés d’I.S. et des contributions assimilées ».

Cependant, si votre société dispose, à la date du 15 mai, d’un crédit de TVA ou d’un trop versé au titre de la Taxe sur les salaires (TS) ou de la Taxe sur les Voitures de sociétés (TVS), cette créance peut, si vous le souhaitez, être imputée sur le solde d’I.S. à payer. A cet effet, il convient de renseigner les lignes 131 à 133.

Le solde restant dû doit obligatoirement être payé par télérèglement.

Attention : le non-respect de cette obligation de paiement par télérèglement entraîne l’application d’une majoration de 0,2 % du montant des sommes dont le versement a été effectué selon un autre mode de paiement. Cette majoration est en outre exclusive de l’éventuelle majoration de 5 % pour paiement tardif (c’est-à-dire que l’une et l’autre s’ajoutent le cas échéant).

La liquidation laisse apparaître un trop versé

Sur votre demande, ce trop versé peut être imputé sur une échéance future de TVA, de Taxe sur les salaires (TS), de Taxe sur les voitures de sociétés (TVS), de Contribution à la formation professionnelle continue (FPC), de Participation des Employeurs à l’Effort de Construction (PEEC), ou de Taxe d’apprentissage (TA).

A cet effet, vous devez renseigner les lignes 128 à 130.

A défaut, ou s’il reste encore un crédit, celui-ci devra être mentionné à la ligne 14 et sera restitué par le Trésor Public dans les 30 jours de la date de dépôt du relevé de solde, qui tient lieu de demande de remboursement.

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